【令和8年度税制改正】178万円の壁に引き上げが決定！何が変わる？企業が注意すべきことを解説

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【令和8年度税制改正】178万円の壁に引き上げが決定！何が変わる？企業が注意すべきことを解説

勤怠・給与計算

更新日: 2026.4.6　公開日: 2025.3.25 監修者: 山内貴里 (税理士)

令和8年度税制大綱が2026年3月31日に可決・成立したことに伴い、所得税が課税され始める「年収の壁」は、従前の160万円から178万円へと引き上げられました。この年収の壁は、令和7年度税制改正が成立するまでは「103万円の壁」と呼ばれていたものです。2026年1月の給与収入に遡って適用されます。

ただし、この「178万円の壁」は2年間の時限措置であることや、社会保険の扶養から外れるラインは変わらないなどの注意点もあります。この記事では、年収の壁が178万円に引き上げられて何が変わるのか、企業が注意すべきことについてわかりやすく解説します。

1. 178万円の壁とは
2. 178万円の壁の引き上げで企業の担当者が対応すべきこと
3. 年収の壁をおさらい
4. 178万円の壁の引き上げに正しく対応しよう

【2025年最新】「年収の壁」改正・実務対応ガイドブック制度の全体像から実務対応までを図解！

2026年、所得税のさらなる控除枠拡大（178万円の壁）や、社会保険における「賃金要件の撤廃（106万円の壁解消）」が決定しました。
度重なる法改正に対応するために、年収の壁における現在の基盤を形作った「2025年の抜本的見直し」を正しく把握しておきませんか？

▼この資料で解説する2025年の主要トピック

結局どう変わった？複雑な制度改正の要点と企業への影響
社会保険「106万円の壁」撤廃への備え
企業が今のうちに対応しておくべきこと
パート・アルバイト従業員への適切なアナウンス方法

複雑化する「年収の壁」問題について、2025年の動向を図表でわかりやすく解説しました。ぜひこちらから資料をダウンロードの上、お役立てください。

※本資料は、2025年6月時点の法令・成立法案に基づき作成されたものです。2026年度以降の最新改正（178万円へのスライド等）については、本資料で実務の「土台」を確認した上で、現行の政府ガイドラインと併せてご参照ください。

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1. 178万円の壁とは

178万円の壁とは、所得税に関する重要な年収の区分です。

令和8年度税制改正が成立し、基礎控除額が58万円から62万円（合計所得金額が2,350万円以下の場合）、給与所得控除の最低保証額が65万円から69万円に引き上げられました。さらに、令和8年分及び令和9年分の所得税では特例が設けられ、基礎控除額には42万円、給与所得控除の最低保障額には5万円がそれぞれ加算されます。

項目	金額	内容
① 基礎控除（本則）	62万円	誰にでも適用される基本的な控除。従来の58万円（合計所得金額が2,350万円以下の場合）から引き上げられました。
② 基礎控除（特例加算）	42万円	令和8・9年限定の物価高対策。合計所得金額489万円以下の人が対象です。
③ 給与所得控除	69万円	会社員やパートが「経費」として認められる控除。最低保障額が引き上げられました。
④ 給与所得控除（特例加算）	5万円	令和8・9年限定の物価高対策。※所得税は令和8年分及び令和9年分に適用されますが、個人住民税は令和9年度分及び令和10年度分に適用されます。
合計（非課税枠）	178万円	① + ② + ③ + ④ = 178万円

1-1. なぜ178万円へ引き上げられた？

年収の壁が178万円まで引き上げられた理由は、主に最低賃金の上昇率が理由です。1995年に設定された103万円の壁は、当時の経済状況を反映したものでしたが、その後の経済環境が変化したため見直されました。

実際に、1995年の最低賃金が約500円であったのに対し、現在では全国加重平均で1,121円に上昇しています。

参考：令和７年度地域別最低賃金の全国一覧｜厚生労働省

この最低賃金の上昇の影響により、年収の壁もそれに見合った額に調整する必要があるという声が上がりました。

こうした政策変更は、正社員との均衡を取りながら、パートタイムやアルバイトで働く人々の賃金を引き上げる一環として位置づけられています。これは特に、生活費の上昇や所得の不平等を是正するための重要な施策として期待されています。

また、178万円に引き上げることで、収入がこの額を超える層が社会保険に加入しやすくなることも考慮されています。社会保険への加入が進めば、医療や年金の厚みが増し、安心して働ける環境が提供されるでしょう。このように、178万円まで引き上げることは、経済的な整合性を確保するだけでなく、より広範な社会保障制度の充実にも寄与することが期待されています。