接待交際費5,000円基準とは？意味や内容、損金算入上限1万円の改正案も解説

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経費管理

更新日: 2024.9.17
公開日: 2020.11.9 jinjer Blog 編集部

経費について調べている人は、おそらく「接待交際費には〝5000円基準〟がある」という言葉を何度も見聞きするのではないでしょうか。

ただその「5000円基準」について知ろうとすると、様々な条件や定義が出てきてわかりにくいのが現状です。

そこで今回は、接待交際費「5000円基準」自体に焦点をあて、その意味と内容詳しく解説します。

1. 接待交際費「5,000円基準」の意味とは
2. 接待交際費「5,000円基準」の具体的内容
3. 接待交際費「5,000円基準」の注意点
4. 5,000円基準が1万円基準に損金算入の上限が引き上げられる？
5. 接待交際費「5,000円基準」を知り、正しい会計処理をおこなおう

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1. 接待交際費「5,000円基準」の意味とは

前提として「接待交際費」という言葉は、記事によって「接待交際費」と書かれていたり「交際費」書かれていたりします。

しかし、どちらも法人税法に記載されている名前「交際費」の意味で使われているため、大きな違いはないと考えて良いでしょう。

では「5,000円基準」というのは、何を意味するのでしょうか。国税庁の公式ページには以下のように記載されています。

飲食その他これに類する行為（以下「飲食等」といいます。）のために要する費用（専らその法人の役員もしくは従業員またはこれらの親族に対する接待等のために支出するものを除きます。）であって、その支出する金額を飲食等に参加した者の数で割って計算した金額が5,000円以下である費用

引用：No.5265 交際費等の範囲と損金不算入額の計算｜国税庁

これを簡潔に述べると、「接待交際を目的とした飲食やそれと似たような行為であれば、その店で使ったお金の総額を人数で割って5,000円以下なら接待交際費から除外できる」となります。

つまり接待交際費「5,000円基準」とは、接待目的の飲食で使用したお金を「接待交際費」と「接待交際費以外の経費（会議費、福利厚生費）」に分けるための基準が5,000円であるという意味なのです。

ちなみに、取引先への贈答品など飲食以外の費用には「5,000円基準」がなく、全額が「接待交際費」として扱われます。

関連記事：接待交際費とは？経費処理で押さえるべき4つのポイント

参考：No.5265 交際費等の範囲と損金不算入額の計算｜国税庁

2. 接待交際費「5,000円基準」の具体的内容

ここからは、具体例を参考にしながら接待交際費「5,000円基準」について理解を深めていきましょう。

上述したように、接待交際を目的とした飲食は5,000円を基準に「接待交際費」もしくは「接待交際費除外の対象」のどちらかに分けられます。

以下に示す例は、すべて「接待交際費除外の対象」として損金算入されます。

（例１）

・接待目的の飲食、4人で合計16,000円（税込）

16,000円÷4人＝4,000円/人→5,000円以下のため、全額損金算入

（例2）

・接待目的の飲食、1次会は飲食店で4人参加、合計16,000円（税込）で、2次会は喫茶店で3人参加、合計3,000円（税込）

1次会：16,000円÷4人＝4,000円/人→5,000円以下のため、全額損金算入

2次会：3,000円÷3人＝1,000円/人→5,000円以下のため、全額損金算入

※1次会、2次会がある場合は、それぞれが単独である（まったくの別の業態の飲食店等を利用している）ことが条件

一方「接待交際費」となるのは、以下の例です。接待交際費としてみなす場合は、その金額の50％を損金算入します。

（例3）

・接待目的の飲食、4人で合計24,000円（税込）

24,000円÷4人＝6,000円/人→5,000円以上のため、50％損金算入

（例4）

・接待目的の飲食、1次会は飲食店にて5人で合計20,000円（税込）、一旦会計をして2次会は同じ場所にて5人で合計9,000円（税込）

（20,000円＋9,000円）÷5人＝5,800円/人→5,000円以上のため、50％損金算入

※1次会、2次会ともに同じ場所で飲食をしていることから、単独とみなされない。使用した金額全体に5,000円基準が適用される

（例5）

・接待目的の飲食、1次会も2次会も同じ飲食店で開催。1次会は10人で合計40,000円（税込）、2次会は5人で合計35,000円（税込）

（40,000円＋35,000円）÷10人＝7,500円/人→5,000円以上のため、50％損金算入

※1次会と2次会の人数が異なる場合でも、単独でない限り最大人数で割る

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3. 接待交際費「5,000円基準」の注意点

接待交際費「5,000円基準」の適用にはいくつか注意点があります。以下の注意点をしっかり把握しておかないと、接待交際費としても計上されない可能性もあるので必ず確認しましょう。

3-1. 接待交際費「5,000円基準」適用には条件がある

接待交際費「5,000円基準」における除外の適用には、以下のような条件があります。

（1）飲食等のあった年月日

（2）飲食等に参加した得意先、仕入先その他事業に関係のある者等の氏名または名称およびその関係

（3）飲食等に参加した者の数

（4）その飲食等に要した費用の額、飲食店等の名称および所在地（店舗がない等の理由で名称または所在地が明らかでないときは、領収書等に記載された支払先の氏名または名称、住所等）

（5）その他飲食等に要した費用であることを明らかにするために必要な事項

引用：国税庁｜No.5265 交際費等の範囲と損金不算入額の計算

つまり、接待交際費から除外されたものとして証明するものが必要であるということです。

中には、レシートだけ持っておけば大丈夫と思っている人もいるかもしれませんが、それだけでは証拠の書類とはいえません。より詳細な情報を記載しなければいけないのです。いつ税務署の調査が入っても良いように、日頃から詳細を記入しておくようにしましょう。

参考：国税庁 | No.5265 交際費等の範囲と損金不算入額の計算

3-2. 接待交際費「5,000円基準」は税込？税別？

接待交際費「5,000円基準」の話でよく出る疑問が「税別・税抜き」の話です。ただこれに関しては、法人の適用している消費税等の経理処理の方式によって異なります。

したがって、法人で税込経理を採用している場合は、消費税を含めた金額で判定し、法人で税抜経理を採用している場合は消費税を除いた金額で判定することになるのです。

自身の企業が経理上の処理をどのようにしているかを事前に確認しておきましょう。

3-3. 接待交際費と間違えやすい経費に注意！

最後に、接待交際費を計上する上で、混同しやすい項目について解説します。接待交際費には名前や内容が似ている会計処理項目「会議費」と「福利厚生費」があるのです。

会議費とは「社内で打ち合わせや会議がおこなわれたときに使用した費用のこと」で「福利厚生費」は企業社員に対する食事代や祝い金、見舞金、香典などのうち社会の倫理上相当額とみなされる費用のこと」を指します。

これらと接待交際費の飲食代が混同してしまうケースが多いです。

以下にまとめたのは、間違えやすいケースの数々。ぜひどの会計処理に回したら良いかわからない場合は、以下を参考にしてみてください。

得意先との接待飲食代のうち、1人あたり5,000円以下の費用→会議費

社員が社内外で会議や打ち合わせに使用した費用→会議費

残業時にかかった飲食代（酒類、嗜好品を除く）→福利厚生費

社員、役員問わず、大多数が参加しているパーティーや忘年会→福利厚生費

社員への仕出し弁当の提供→福利厚生費

常識の範囲を超えた社員の飲食代→接待交際費もしくは経費非該当

4. 5,000円基準が1万円基準に損金算入の上限が引き上げられる？

2023年12月に発表された税制改正大綱にて、5,000円基準の引き上げ案が発表されました。

もし案どおりに改正された場合は、接待飲食の費用を1万円まで損金に換算できるようになります。これは、昨今の物価上昇に伴う外食費の高騰や飲食産業の活性化を目的として挙げられており、現状では2027年に3月末までに開始する事業年度まで適用される方針です。現行法の適用が2024年3月末までであることから、4月1日から施行される可能性が高いでしょう。

決算時期によっては、同一年度内に5,000円基準の費用と1万円基準の費用が発生する可能性があります。従業員への周知徹底とともに、経理フローも見直す必要があるでしょう。この基準が切り替わるときは「正しく仕訳できているか」を再確認する必要があります。

また、接待交際費の計上に際しては、飲食の目的や内容を明確に記録しておくことが求められます。特に、申請に必要な情報の整理や参加者の詳細を把握しておくことで、税務調査などのリスクを低減することができるでしょう。

新たに適用される1万円基準に向けた具体的な対策を考え、必要な文書や証拠を整備することで、適切な経費計上が実現できます。特に、飲食費が基準を超えた場合の扱いや、以前の基準との関係性についても注意を払う必要があります。これにより、企業の持続的な成長に寄与できる体制を築いていくことが重要です。