これまでは、複式簿記で記帳し、かつ賃借対照表と損益通算書を添付すれば、65万円の青色申告特別控除を受けることが可能でした。

しかし、令和2年分の所得税確定申告からは65万円の青色申告特別控除の適用要件が変わりました。

65万円の青色申告特別控除は、節税面で大きなメリットになりますので、積極的に電子帳簿保存の適用を検討してみましょう。

今回は、64万円の青色申告特別控除と電子帳簿保存法の関連性や、申請方法について解説します。

1. 電子帳簿保存法とは

従来の適用要件に加え、電子帳簿保存またはe-Taxによる申告（電子申告）をおこなえば、従来通り65万円の青色申告特別控除を受けることが可能です。

準備や手続きについてはe-Taxの方が簡便ですが、もともと会計処理や経理業務のペーパーレス化を検討しているのなら、これを機に電子帳簿保存法の適用を進めてみましょう。

電子帳簿保存法とは、国税関係帳簿に係る書類を電子データ化して保存することを認める法律のことです。

同法が制定された1998年当時の内容では、コンピュータで作成した電子データの保存のみを適用対象としていました。

しかし、2005年にe-文書法が施行されたことにより、電子帳簿保存法も改正され、紙の書類をスキャナで読み込んで保存することが可能となりました。

さらに2015年の改正では、電子データ化できる領収書や請求書の金額上限が撤廃されたり、電子署名が不要になったりと、大幅な規制緩和がおこなわれました。

その後も電子帳簿保存法は何度か改正され、時代の流れに沿った法律として今もなお規制緩和やルールの改定がおこなわれています。2022年1月1日には改正電子帳簿保存法が施行されました。

関連記事：電子帳簿保存法改正の変更点や目的、メリットをわかりやすく解説

1-1. 税務署長の事前承認制度が廃止

改正電子帳簿保存法が施行されたことで、税務署長への事前承認制度が廃止になっています。従来の電子帳簿保存法の場合、電子帳簿等保存やスキャナ保存にあたっては、事前に所轄の税務署長に届出を提出し承認を得る必要がありました。しかし、2022年1月1日以降は届出の提出と承認は不要です。事前の届出と承認が不要になったため、電子帳簿等保存に取り組みやすくなっています。

1-2. 電子取引の紙での保存は原則禁止

電子メールやクラウドサービスなどの電子取引における書類は、これまでであれば紙に印刷して保存可能でした。しかし、改正電子帳簿保存法では、紙での保存は原則認められません。電子取引における書類は電子データとして保存する必要があります。なお、電子データとして保存する際は次のように真実性と可視性の要件を満たさなければなりません。

真実性の要件	① タイムスタンプが付された後、取引情報の授受を行う ② 取引情報の授受後、速やかに（又はその業務の処理に係る通常の期間を経過したのち速やかに）タイムスタンプを付すとともに、保存を行う者又は監督者に関する情報を確認できるようにしておく ③ 記録事項の訂正・削除を行った場合に、これらの事実及び内容を確認できるシステム又は記録事項の訂正・削除を行うことができないシステムで取引情報の授受及び保存を行う ④ 正当な理由がない訂正・削除の防止に関する事務処理規程を定め、その規定に沿った運用を行う
可視性の要件	保存場所に、電子計算機、プログラム、ディスプレイ、プリンタ及びこれらの操作マニュアルを備付け、画面・書面に整然とした形式及び、明瞭な状態で速やかに出力できるようにしておくこと 電子計算機処理システムの概要書を備え付けること 検索機能を確保すること

引用：電子帳簿保存法が改正されました｜国税庁

電子取引における書類はプリントアウトせずに、そのまま電子データとして保存しましょう。

1-3. 2023年12月31日まで猶予期間がある

電子取引における書類は紙でプリントアウトして保存することは認められません。しかし、猶予期間として2023年12月31日までは紙での保存が可能です。電子データでの保存が猶予されるのは次のような要件に該当する場合です。

• やむをえない事情で保存要件に対応できないと認められる
• 紙で出力した書類を適切に保存して、提出が求められたら応じられるようにしている

猶予期間を適用するには届出は不要です。しかし、あくまで猶予期間であるため、その間に適切な運用ができるように体制を整えておきましょう。

2. 青色申告特別控除

確定申告には、青色申告と白色申告があります。

青色申告は、複式簿記による記帳や青色申告決算書の作成が必要となる代わりに特別控除が受けられるメリットがあるので、確認しましょう。

2-1. 青色申告特別控除とは

青色申告特別控除とは、所得に係る取引を複式簿記により記帳し、かつそれに基づいて作成した賃借対照表および損益計算書を添付して確定申告した「青色申告者」に適用される控除のことです。

青色申告特別控除が適用されると、課税所得から65万円が控除されるため、税金の節約になります。

そのため、多くの事業者が節税効果を求めて青色申告をおこなってきました。

2-2. 税制改正による控除額の変更

平成30年に施行された税制改正にともない、令和2年分の所得税確定申告から、65万円の青色申告特別控除の適用要件が変更されました。

従来の適用要件のままでは、青色申告特別控除額が現行の65万円から55万円に減額されてしまいます。

その分、基礎控除額が現行の38万円から48万円に増えているため、全体的に見れば差し引きはありません。

しかし、手間と時間をかけて申告している青色申告者からすると、簡易的な記帳でよい白色申告との差が小さくなることに納得がいかない方も多いでしょう。

引き続き65万円の特別控除を受けるためには、従来の要件に追加して、電子帳簿保存や期限内にe-Taxによる申請をおこなう必要があります。

参考：令和2年度　所得税の改正のあらまし｜国税庁

参考：No.2072 青色申告特別控除｜国税庁

2-3. 青色申告特別控除を受ける要件

青色申告特別控除を受けるための要件は以下のとおりです。

• 不動産所得又は事業所得を生ずべき事業を営んでいること
• これらの所得に係る取引を正複式簿記により記帳していること
• 貸借対照表と損益決算書を確定申告書に添付し、控除の金額を記載して、期限内申告をすること

上記の条件で申告をおこなえば、55万円の控除を受けることはできます。

2-3-1. 過少申告加算税の軽減措置も受けられる

電子帳簿保存法に対応することの税制上のメリットは青色申告特別控除だけではありません。過少申告加算税の軽減措置も受けられます。通常、所得税や法人税、消費税について修正申告などがあった際、10％～15％の税率で過少申告加算税が課せられます。しかし、電子帳簿保存法に対応することで過少申告加算税の税率が5%にまで軽減されます。

青色申告特別控除、過少申告加算税の軽減措置ともに電子帳簿保存法に対応するだけでは適用されません。次の章ではどのようにして控除や軽減措置を受けるかについて解説します。

3. 電子帳簿保存で65万円の青色申告特別控除を受ける方法

従来の適用要件に加え、電子帳簿保存またはe-Taxを用いて提出（電子申告）をおこなえば、従来通り65万円の青色申告特別控除を受けることが可能です。

準備や手続きについてはe-Taxの方が簡便ですが、もともと会計処理や経理業務のペーパーレス化を検討しているのなら、これを機に電子帳簿保存法の適用を進めてみましょう。なお、適切に電子帳簿保存法に対応していないと青色申告が取り消しになる可能性があるので注意が必要です。

3-1. 電子帳簿保存をおこなうための要件

電子帳簿保存自体は事前の申請不要でおこなうことができます。しかし、65万円の青色申告特別控除を受ける場合は、事前に申請書を提出する必要があるため、注意しましょう。

あわせて、優良な電子帳簿となる要件を満たす必要があります。

優良な電子帳簿となる要件

電子帳簿保存法における、電子帳簿の保存要件は2段階あります。65万円の特別控除を受けるためには、電子帳簿保存の基本要件に加えて、優良な電子帳簿となる要件を満たさなければなりません。また、課税期間の途中で紙の帳簿から電子帳簿に切り替えることもできないため、注意しましょう。

電子帳簿保存の基本要件	利用するシステムの操作説明書や事務処理マニュアル等を備付けていること モニターやプリンターなどに速やかに出力できること 税務職員の求めに応じて電磁的記録のダウンロードがおこなえること（優良な電子帳簿となる要件の4~6を満たしている場合は不要）
優良な電子帳簿となる要件	基本要件に加えて、以下の条件を満たすこと 記録内容の変更または削除をおこなった場合、その履歴が残ること 通常の事務処理期間を過ぎた後に入力した場合は、そのことを確認できること 帳簿の相互関連性を確認できること 取引年月日や取引金額、取引先名で検索できること 日付や金額の範囲検索がおこなえること 複数の条件を組み合わせて検索がおこなえること

申請書の事前提出

先述のとおり、65万円の青色申告特別控除を受けるためには、事前に届出を出す必要があります。

以下のいずれかを提出する必要があるため、確認しましょう。

• 国税関係帳簿の電磁的記録等による保存等に係る過少申告加算税の特例の適用を受ける旨の届出書
• 国税関係帳簿の電磁的記録等による保存等に係る65万円の青色申告特別控除・過少申告加算税の特例の適用を受ける旨の届出

提出期限は確定申告の提出と同様、課税対象期間の翌3月15日です。

3-2. e-Taxを使用して申請するための要件

e-Taxを使用して青色申告特別控除を受けるためには、以下の書類を確定申告の提出期限までにe-Taxを使用して提出する必要があります。

4. 電子帳簿保存法に対応して65万の青色申告特別控除を受けよう

令和2年度からは、e-Taxを使用して提出または電子帳簿保存をおこなわなければ、65万円の青色申告特別控除を受けられなくなります。

電子帳簿保存は企業にとって、業務効率化や費用の削減など、経営上のメリットにもつながりますので、この機会に会計処理のペーパーレス化を推進してみましょう。

関連記事：【2022年】電子帳簿保存法の緩和で変わる領収書の管理と注意点