年末調整における仕訳と勘定科目は？パターン別にそれぞれ解説
更新日: 2023.3.15
公開日: 2021.10.29
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年末調整に関する業務は、限られた時間でさまざまな処理を行わなければなりません。しかし、年末調整に関する業務は複雑なため、何かと間違いが発生しやすいものです。
年末調整の計算や納税をスムーズに進めるためには、仕訳についてあらかじめしっかり理解しておく必要があります。
そこで今回は、年末調整の仕訳と勘定科目について、具体的に「還付金が発生する場合」と「追加徴収が必要となる場合」の2パターンに分け、それぞれ詳しく解説します。
目次
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1. 年末調整の仕訳と勘定科目とは
年末調整を正しく実施するためには、年末調整で仕訳を行う意味と、年末調整の仕訳で使う勘定科目について確認しておかなければなりません。
ここでは、それぞれについて詳しく説明します。
1-1. 年末調整の仕訳は還付・追加徴収で必要となる作業
まずは、年末調整という作業について理解し、そこで仕訳を行う意味について確認しておきましょう。
年末調整とは、パートやアルバイトも含んだ従業員に支払っている毎月の給料から、前もって差し引いている源泉所得税を正確な所得税一年間分の額に再計算し、過不足分を調整する作業のことです。
従業員から本来徴収すべき額よりも多く徴収していた場合は、その額を従業員に返還（還付）しなければなりません。また、逆に少なかった場合には、不足分を精算して追加徴収する必要があります。
仕訳は、月々の給与からの源泉所得税の天引きから、年末調整を行う際に発生する還付や追加徴収で必要となる作業です。
1-2. 年末調整の仕訳では勘定科目「預り金」を使用する
年末調整で仕訳を行う際には、適切な勘定科目を使用しなければなりません。従業員から現金を預かり、税務署へ税の納付を行う際は、基本的に「預り金」という勘定科目を使います。
スムーズな会計処理を行うためにも、「預り金」の勘定科目で正確に計算しましょう。
2. 年末調整で使用する勘定科目「預り金」について
先ほど、年末調整で仕訳を行う際に利用する勘定科目として「預り金」があると説明しましたが、実際に「預り金」として仕訳を行う取引についても確認しておきましょう。
「預り金」勘定として、仕訳を行う取引には次の3つが挙げられます。
- 従業員の給料から差し引く社会保険料・雇用保険料・源泉所得税
- 税理士・弁護士などに支払う報酬に必要となる源泉所得税
- 講師料・原稿料など特定の報酬に必要となる源泉所得税
これら「預り金」として仕訳を行うものについては、会社側で毎月正しく管理しなければなりません。現金を預かった際には「預り金」としてその都度計上し、納付・支払いを行った場合もマイナスの「預り金」として忘れず計上しましょう。
毎月の管理を怠ると、残高が正確かどうかわからなくなってしまいます。そのため、とくに「預り金」の正確な管理を徹底すべきです。
3. 月々の給料の仕訳と勘定科目を確認
年末調整での仕訳と勘定科目を説明する前に、月々の給料でどのような仕訳と勘定科目となっているかをみていきましょう。
◇仕訳例
従業員の給与を50万円支払い、社会保険料を7万円、源泉所得税等を4万円、住民税を2万円差し引いた。翌月に源泉所得税等4万円を現金納付した。上記の場合、具体的な仕訳と勘定科目は以下のとおりです。
【給与支払い時の仕訳方法】
通常、給与支払い時には、社会保険料・源泉所得税等、また住民税については勘定科目「預り金」での処理を行います。
【源泉所得税納付時の仕訳方法】
毎月の給与から源泉所得税を納付した際は、勘定科目「預り金」で納付し、仕訳を行います。
4. 年末調整で還付金ありの場合の仕訳と勘定科目
年末調整で還付金がある場合、仕訳を行うのは従業員に返金したタイミングです。還付金の額が判明した時点では、仕訳を行う必要はありません。
従業員に返金する方法としては、12月の給与で精算するか、還付金を直接従業員に手渡すかになります。
以下、年末調整で還付金が発生するときの仕訳と勘定科目について、「給与で精算する場合」と「還付金を手渡す場合」の2つのパターンに分けて紹介します。
◇仕訳例
従業員の給与を50万円支払い、社会保険料を7万円、源泉所得税等を4万円、住民税を2万円差し引いた。還付金が2万円発生した。上記の場合、「給与で精算する場合」と「還付金を手渡す場合」それぞれの具体的な仕訳と勘定科目は、以下のとおりです。
【給与で精算する場合】
【還付金を手渡す場合】
なお、還付金が発生する場合は年末調整還付金として、勘定科目「預り金」で処理します。
5. 年末調整で追加徴収が必要な場合の仕訳と勘定科目
年末調整で追加徴収が必要となった場合も、従業員と不足額を精算した時点で仕訳を行います。年末調整で追加徴収が必要となる場合の仕訳と勘定科目については、以下の例を使って説明します。
◇仕訳例
従業員の給与を50万円支払い、社会保険料を7万円、源泉所得税等を4万円、住民税を2万円差し引いた。源泉所得税等に1万円の不足があった。
このような場合、通常は12月の給与支払い時に不足分を天引きで徴収します。具体的な仕訳と勘定科目は、以下のとおりです。
追加徴収が必要となる税額については年末調整不足額として、勘定科目「預り金」で処理します。
6. 年末調整の仕訳と勘定科目を理解して慌ただしい年末調整を乗り越えよう
今回は、年末調整の仕訳と勘定科目について、還付金が発生する場合と、追加徴収が必要となる場合のパターンに分けて紹介しました。
年末調整は限られた時間で行わなければならないうえ、細かな間違いが発生しがちです。しかし、年末調整は1つの誤りが納税漏れなどにつながる可能性もあるため、正確な処理が求められます。
本記事の内容を参考に、正しい年末調整の仕訳を理解し、慌ただしい年末調整を乗り越えましょう。
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HR NOTEのライター、総合求人サイトとシニア向け情報メディアの立ち上げを経て、現在はjinjer blogの運営に携わっています。 事業視点から、バックオフィスの重要性を啓蒙するコンテンツを作っています。 保有資格：ファイナンシャル・プランニング技能士(3級)
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