貸借対照表（バランスシート/BS）は、企業が自社の財務状況を明らかにするために作成する書類です。企業が保有する資産や資金の調達方法が一覧で表示されており、表の分析により企業の経営状態を客観的に把握できます。

自社、および他社の経営状況を正しく理解するため、貸借対照表の表示ルールや基本的な分析方法を理解しておきましょう。

1. 貸借対照表とは

貸借対照表(たいしゃくたいしょうひょう)とは、上記のように表の左側に「資産」、表の右側に「負債」と「純資産」といった構造で構成され、ある一定時点における企業の保有資産と資金調達の状況を一覧で表した書類のことを指します。

決算書類としての貸借対照表は決算日の数値を基準に作成されています。

1-1. 「企業の保有資産」と「資金の調達方法」が表示される

貸借対照表は「企業が保有する資産」と「資金の調達方法」に関する勘定科目を一覧で示したものです。つまり、貸借対照表を見れば「企業がどのように資金を調達し、それをどのような形（資産）で所持しているのか」が分かります。企業の資産と資金の内訳から財務状況の分析も可能です。

なお、企業活動においては「保有する資産額」と「調達した資金額」は必ず一致していなければなりません。そのため、貸借対照表の左側（資産の部）の合計金額と、右側（負債の部と純資産の部）の合計金額は必ず一致します。貸借対照表は、資産と資金の均衡をチェックするという意味で「バランスシート（BS）」とも呼ばれます。

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1-2. 貸借対照表は「財務三表」のひとつ

貸借対照表は、損益計算書、キャッシュフロー計算書と並ぶ主要な決算書類です。これら3つの書類はその重要性から「財務三表」と呼ばれています。財務三表の役割は以下の通りです。

・貸借対照表
ある時点（決算日）における企業の「資産」「負債」「純資産」の内訳を表す。企業の資産状況や資金の調達方法から経営状況を判断できる。

・損益計算書
一定期間における企業の収入と支出の内訳を表す。該当期間の売上金額や経常利益などが確認できる。

・キャッシュフロー計算書
一定期間における現金の増減とその内訳を表す。該当期間における現金の動きや、現時点で企業が保有する現金額を確認できる。

関連記事：貸借対照表と損益計算書の違いとは？活用方法についても解説

2. 貸借対照表と損益計算書の関係性と違い

貸借対照表と損益計算書は、前の章で記載した通り、記載する勘定科目や、作成することで明らかにしたい内容が異なっています。

記載項目が異なるため、貸借対照表と損益計算書は関連の無い書類だと思われがちです。しかし実際には、貸借対照表と損益計算書は密接に関係しています。

損益計算書で計算した、企業のその事業年度における合計利益である「当期純利益」は、貸借対照表の「純資産の部」に計上されるのです。

ただし、正確には、当期純利益として算出された金額の全てがそのまま純資産に積み上げられるわけではなく、当期純利益のうち、株主等に配当した金額を差し引いた「利益余剰金」が純資産の部に蓄積されます。

3. 貸借対照表の構成や書き方

貸借対照表の見方や分析方法を理解するにあたり、まずは基本的な表示ルールを押さえておきましょう。

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3‐1. 左列は「資産」の勘定科目が表示される

貸借対照表の左側は企業が保有する「資産」のリストです。資産の勘定科目は、種類によって主に以下の3つに区分されます。

①流動資産（現金、預金、商品、有価証券、売掛金など）
：流動資産とは通常の経営活動の中で保有する資産や、1年以内に現金化できる資産です。販売のために仕入れた「商品」や自社で製造した「製品」も流動資産に含まれます。

②固定資産（土地、建物、車両、著作権など）
：固定資産は1年以上の長期に渡って保有する資産です。ソフトウェアや著作権など無形の固定資産もあります。

③繰越資産（開業費、商品開発費など）
：繰越資産は過去に拠出した費用のうち、その経営効果が長期に渡って影響を及ぼすとされる費用です。これらの費用は拠出時に一括計上するのではなく、長期に渡り分割して費用化する方法が一般的です。

なお、貸借対照表では「現金化しやすい順番で勘定科目を並べる」というルールがあるため、上から流動資産、固定資産、繰越資産の順で表示されます。これは後述する流動負債や固定負債も同様です。

3‐2. 右列上部は「負債」の勘定科目が表示される

貸借対照表の右側上部には企業が抱える「負債」のリストが表示されます。負債とは企業に返済義務がある借金、つまり「他人資本」です。負債の勘定科目は流動性の有無により以下の2つに区分されます

①流動負債（短期借入金、買掛金、未払金など）
：1年未満に返済しなければならない短期の借金です。

②固定負債（長期借入金、社債など）
：1年以上に渡って返済義務がある長期の借金です。

3-3. 右列下部は「純資産」の勘定科目が表示される

貸借対照表の右側・下部は「純資産」のリストです。純資産とは過去からの利益の蓄積や株主からの出資金を指します。これらは企業の自己資金であり、負債と違って返済がありません。総資産における純資産の比率が高い企業は健全な事業活動が行えていると判断してよいでしょう。

純資産の具体的な勘定科目としては「資本金」のほか、株主からの出資金のうち資本金に組み込まなかった「資本剰余金」、利益のうち未使用で時期に繰り越された「利益剰余金」などが挙げられます。

3‐4. 「左列の合計額」と「右列の合計額」は一致する

貸借対照表では左側（資産）の合計額と右側（負債・純資産）の合計額は必ず一致します。

貸借対照表は経営資金の調達方法とそれによって企業が所有する資産を明らかにするための表です。資金の出どころとその使い道に不明な誤差があってはなりません。自身で貸借対照表を作成する際はもちろん、表の分析においても前提となるポイントですので必ず押さえておきましょう。

4. 貸借対照表の読み方（財務状況の分析方法）

貸借対照表を見ても正しい分析方法を知らなければ企業の財務状況を読み解くことはできません。ここでは貸借対照表を分析するポイントや、代表的な分析方法を紹介します。

関連記事：貸借対照表の見方とは？基本的な見方や分析のポイントを初心者向けに解説

4-1. 貸借対照表を分析するポイント

貸借対照表を分析する際は、まず表全体を5つの大きなブロックに分けて捉えるようにしましょう。5つのブロックとは以下の項目を指します。

・流動資産
・固定資産、繰越資産
・流動負債
・固定負債
・純資産

これらは「資産」「負債」「純資産」の勘定科目を流動性の有無を基準にして区分けしたものです。貸借対照表ではこれら5つのブロックの合計金額を用いて財務状況を分析します。

4-2. 「自己資本比率」で経営の健全性を確認する

自己資本比率とは「総資産における純資産の割合」を示す値です。総資産とは負債と純資産の合計であり、自己資本比率が高ければ企業の借金が少ないと判断できます。

自己資本比率の算出方法 自己資本比率（％）＝純資産÷（負債＋純資産）×100

また、自己資本比率が0％以下となり、会社の資産よりも負債の金額が大きい状態を債務超過と呼びます。債務超過が起きると危険な状態であると言えますが、必ずしも倒産するとは限りません。現預金で支払いや返済をおこなうことが可能であれば倒産せずに事業を継続できます。

逆に、自己資本比率が高くても、キャッシュがない場合は支払いが滞り倒産に至ることもあります。

関連記事：貸借対照表における自己資本や経営状況を分析する方法を解説

4‐3. 流動比率で短期の支払い能力を確認する

流動比率とは1年以内に換金される流動資産と、1年以内に返済義務がある流動負債の割合を示す値です。流動資産に対して流動負債の額が下回れば無理のない返済が可能と判断できます。一方、流動資産に対して流動負債の額が上回れば一時的に経営資金がショートする恐れがあるため注意が必要です。

流動比率の算出方法 流動比率（％）＝流動資産÷流動負債×100

なお、流動資産の中でも換金性が低い棚卸資産（商品・製品）を除いた「当座資産」を基準として短期の支払能力を求める方法もあります。この場合の値は「当座比率」と呼ばれ、流動比率よりも厳しい財務状況のチェックが可能です。

「当座比率」の算出方法 当座比率（%）＝（流動資産－棚卸資産）÷流動負債×100

4-4. 固定比率で長期的な安定性を確認する

固定比率とは長期的に保有する固定資産に対する自己資本（純資産）の割合を示す値です。固定資産の取得・維持に対し過剰な借入を行っていないかをチェックする際に用います。

固定比率が100%以下であれば企業の維持に必要な固定資産を全て自己資本で賄っていることを意味するため、今後も安定した経営が望めると判断してよいでしょう。

「固定比率」の算出方法 固定比率（%）＝固定資産÷自己資本（純資産）×100

5. 貸借対照表の作り方の手順

貸借対照表は決算期に作成する書類です。決算の時にスムーズに貸借対照表をはじめとする決算書類が作成出来るよう、日頃から、仕訳帳や総勘定元帳といった帳簿を作成しておきましょう。

貸借対照表の作成手順は以下の通りです。

①取引が発生する
②勘定科目を決定し「仕訳帳」に記帳する
③取引を借方・貸方に振り分け、「総勘定元帳」に転記する。
④期末に総勘定元帳を元に「試算表」を作成する
⑤試算表から資産、負債純資産の勘定科目を抽出し、決算整理仕訳をおこなう
⑥貸借対照表を作成する

5-1. 決算整理仕訳とは

決算整理仕訳とは、帳簿を締め切り、当期の利益や費用など経営状況を確定させるために未処理であった取引を整理することです。決算整理仕訳では「現金過不足の処理」や「固定資産の減価償却」、「有価証券の評価替え」、「費用や収益の繰延」などをおこないます。

決算整理仕訳をおこなうことで、企業の期末における正確な財務状況を把握することが可能になります。

6. 貸借対照表を活用して企業の財務状況を分析しよう

今回は貸借対照表の教示ルールや基本的な分析方法について解説しました。
貸借対照表はある一定時点における企業の保有資産や資金調達の状況を一覧で表示した表です。また、経営者だけでなく税務署や株主などの第三者が企業の財務状況を知る手掛かりにもなります。
貸借対照表の分析方法を押さえ、企業の財務状況の把握に活用しましょう。

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