所得税率は所得金額で変わる！税率改定の影響や注意すべきポイント

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更新日: 2024.3.5
公開日: 2022.3.24 OHSUGI

所得税額を正しく算出するためには、所得税の計算方法だけでなく所得税率の仕組みについても知っておいたほうが良いでしょう。本記事では、税率改定の影響や注意ポイントを交えながら、難しい所得税率の仕組みについて分かりやすく解説します。

関連記事：所得税とは？納税方法や確定申告が必要な人・不要な人について解説

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1. 所得税率は所得金額で変わる
2. 所得税の税率改定による影響
3. 税率改定で注意すべきポイント
4. 所得税率の仕組みを知って正しく所得税を計算しよう

1. 所得税率は所得金額で変わる

所得税の計算では、「超過累進課税」が採用されており、所得額が多くなるほど高い税率が適用される仕組みとなっています。つまり年収によって税率が異なるといえます。

超過累進課税の仕組みについて触れる前に、まずは所得税の計算について今一度確認しておきましょう。

1-1. 所得税の計算

所得税は、1年間の個人が得た収入に対して課せられる税金で、次の計算式によって求められます。

所得税＝課税所得金額×所得税率－税額控除などの控除額

課税所得金額とは、収入金額から経費や各種所得控除を引いた金額のことです。
課税所得金額に所得税率を乗じて所得税を算出します。

ここで注意が必要なのが、所得税率は一律ではないということです。
所得税の計算では、所得が多くなるほど所得税率が高くなる「超過累進課税」が採用されています。

超過累進課税の仕組みについて、次に詳しく解説します。

1-2. 超過累進課税とは

所得税の計算では、所得が多くなるほど段階的に税率を高くする累進課税のひとつ「超過累進課税」を採用しています。
超過累進課税とは、所得額が一定の額を超過した場合、超過した部分にだけ高い税率を適用させるものです。

累進課税には、超過累進課税の他にも「単純累進課税」というのがあります。
単純累進課税では、一定の額を超えた場合、所得額全体に対して高い税率が適用されるため、僅かな所得差で一方に高い税金が課せられるといった不公平さが生まれます。

そのため、納税の公平さを保つうえでも、所得税率では超過累進課税が用いられています。

関連記事：所得税における累進課税制度とは？基礎知識やメリット・デメリットを解説

1-3. 所得税の税率

所得税率は、5％、10％、20％、23%、33%、40％、45％と所得に応じて7段階に区分されています。
例えば課税所得額300万円であった場合は、次のような計算になります。

【超過累進課税の計算方法】
1,949,000円×5％　
1,051,000円×10％

このように、超過した分に対して次の段階の税率が適用されるのが超過累進課税ではありますが、上記の方法だと計算が煩雑となるため、下記の速算表を用いて簡単に算出することができます。

速算表を用いると以下のような計算方法になります。

【速算表を用いた計算方法】
3,000,000円×10％－97,500円

課税される所得金額	税率	控除額
195万円以下	5％	0円
195万円超330万円以下	10％	9万7,500円
330万円超695万円以下	20％	42万7,500円
695万円超900万円以下	23％	63万6,000円
900万円超1,800万円以下	33％	153万6,000円
1,800万円超4,000万円以下	40％	279万6,000円
4,000万円以上	45％	479万6,000円

参考：No.2260 所得税の税率｜国税庁

1-4. 所得税を計算するときに控除されるものとは

所得税を計算する際に、扶養家族の有無や特定の支出など控除することができるものがあります。

控除できるものの種類は以下のとおりです。

基礎控除
扶養控除
配偶者控除
配偶者特別控除
寡婦控除
ひとり親控除
勤労学生控除
障害者控除
雑損控除
医療費控除
社会保険料控除
小規模企業共済等掛金控除
生命保険料控除
地震保険料控除
寄附金控除

以下の記事で各控除について解説しています。より詳しく知りたい方は合わせてご確認ください。

関連記事：所得税における控除とは？控除の種類や所得控除を受ける方法を解説

1-5. 所得税と一緒に納める、復興特別所得税とは

平成25年から令和19年までの間、所得税と一緒に「復興特別所得税」を納める必要があります。

復興特別所得税は、災害からの復興に必要な財源確保を目的としており、被災者支援や産業の再生に使用される税金です。

復興特別所得税は「所得税×2.1％」で計算します。

関連記事：所得税とは？納税方法や確定申告が必要な人・不要な人について解説

2. 所得税の税率改定による影響

2015年の税制改正によって所得税の税率が一部改定となりました。
新たに「4,000万円以上、45％」という税率の枠が追加されたことで、従来の6段階から1段階増え7段階となっています。

具体的な税率の変更内容は、以下のとおりです。
※5〜40％の税率は省略しています。

【2014年までの税率】		【2015年以降の税率】
1.000円から 1,949,000円まで	税率：5％、控除額：0円	1.000円から 1,949,000円まで	税率：5％、控除額：0円
18,000,000円以上	税率：40%、控除額：2,796,000円	18,000,000円から 39,999,000円まで	税率：40%、控除額：2,796,000円
		40,000,000円以上	税率：45%、控除額：4,796,000円