年末調整における「ひとり親控除」について、どんな制度か知らない方も多いでしょう。なぜなら、ひとり親控除は令和2年度に法改正された最近の制度であるためです。

本記事では、ひとり親控除の基礎知識、寡婦控除との違い、申告する際の書き方について解説していきます。ひとり親控除を詳しく理解できるとともに、年末調整における申告を正しくおこなうことができるでしょう。

1. 年末調整における「ひとり親控除」とは

令和2年以後の年末調整による所得税の計算から「ひとり親控除」が適用されました。

このひとり親控除とは、納税者の親が母親か父親のどちらか1人であるときに、一定の所得控除を受けられる制度のことです。

「すべてのひとり親家庭に対して公平な控除をおこなう」という観点から、性別や婚姻歴に関係なく申告することができます。ひとり親控除では子供の年齢に制限はありません。そのため、後述する対象条件を満たしていれば、子供の年齢に関係なくひとり親控除を受けることが可能です。

ひとり親控除は2024年時点で比較的新しい制度です。そのため、従業員が申告漏れをしないようにアナウンスしてあげましょう。

2. ひとり親控除と寡婦控除の違い

ひとり親控除と寡婦控除の違いをみていきましょう。実はひとり親控除は従来の寡婦控除が生まれ変わった制度であるため、似ている点が非常に多いのです。

そもそも寡婦控除とは、納税者自身が寡婦であるときに一定の所得控除を受けられる制度のことです。この寡婦控除を受けるには下記2つの条件を満たす必要があります。

1. 夫と離婚したあとに婚姻をしておらず、扶養親族がいる合計所得金額が500万円以下の人
2. 夫と死別したあとに婚姻をしていない、もしくは夫の生死が明らかでない合計所得金額が500万円以下の人

つまり、寡婦控除を受けられる対象者は女性であり、同時に婚姻歴が必要となります。一方、ひとり親控除では婚姻歴の条件はありません。またシングルマザーとシングルファザーの両方が対象となっています。

ひとり親控除は夫婦が揃っていることが条件ではないため、寡婦控除では適用できなかった「未婚」という大きな問題を解決しています。

現代の問題に合わせて法改正がされていることから、所得税法はライフスタイルの多様性に対応しつつあるのです。

参考：No.1170 寡婦控除｜国税庁

3. 年末調整での「ひとり親控除」の対象者

年末調整におけるひとり親控除の対象者を解説します。国税庁は「ひとり親」の定義を下記のように示しています。

「『ひとり親』とは、現に婚姻をしていない者又は配偶者の生死の明らかでない一定の者のうち、次に掲げる要件を満たすものをいいます。」

1. その者と生計を一にする子を有すること
2. 合計所得金額が500万円以下であること
3. その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと

上記をひとつずつ解説していきます。

3-1. その者と生計を一にする子を有すること

ここでの「生計を一にする子」は、その年分の総所得金額などが48万円以下であり、同時にほかの人の同一生計配偶者、もしくは扶養親族になっていない人に限られます。

また、この場合の「総所得金額などが48万円以下」というのは、子にアルバイトなどの収入があるケースでは給与収入が103万円以下である場合と同義です。

▼年末調整が必要かどうか確認したい方はこちら
年収103万以下のアルバイトは年末調整しなくていい？

3-2. 合計所得金額が500万円以下であること

納税者自身の合計所得金額が500万円を超えている場合、ひとり親であったとしても「ひとり親控除を適用するほど困っていないだろう」という判断をされてしまい、本制度の控除は受けられません。つまり、本制度を受けるにあたってはひとり親である同時に、所得に困っている家庭に限定されます。

3-3. その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者がいないこと

納税者自身が婚姻届を提出していなかったとしても、同居しているなど生計を共にする事実婚の相手がいる場合は本制度を適用できません。また、この場合の「その者と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる者」は、国税庁において下記のように定められています。

イ その者が住民票に世帯主と記載されている者である場合には、その者と同一の世帯に属する者の住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫又は未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる続柄である旨の記載がされた者

ロ その者が住民票に世帯主と記載されている者でない場合には、その者の住民票に世 帯主との続柄が世帯主の未届の夫又は未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻 関係と同様の事情にあると認められる続柄である旨の記載がされているときのその世帯主

引用：ひとり親控除及び寡婦控除に関するFAQ(源泉所得税関係)｜国税庁

内縁関係だけでなく、元配偶者についても同様です。離婚後、引越し先の家が見つかるまで同居を継続している、などの場合も、控除が認められない可能性もあるので注意しましょう。

4. 年末調整での「ひとり親控除」の控除金額

ひとり親控除の控除金額は35万円となっています。

一方、令和2年分以後の寡婦控除は控除金額が27万円であるため、ひとり親控除のほうが少しだけ控除金額が大きいです。なお、ひとり親控除と寡婦控除は両方を同時に適用できません。

そのため、寡婦控除ではなくひとり親控除を適用させる場合、ひとり親控除における35万円の控除金額だけが適用されます。

5. 年末調整で「ひとり親控除」を申告する際の書き方

最後に、ひとり親控除を申告する際の書き方をみていきましょう。

ひとり親控除は令和2年以後の年末調整から実施された制度であることから、「書き方がわからない」という方も多いはずです。書き方を間違えて申告してしまうと正しく適用されないため注意しましょう。

ひとり親控除は仮に対象者であったとしても、給与等の支払い者に申告しなければ適用されません。年末調整の「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」にて必ず申告しましょう。

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」は、配偶者控除や扶養控除、障害者控除など、あらゆる控除を受けるために欠かせない書類です。

令和3年度以降であれば、「ひとり親」または「寡婦」に該当する事実の記載は必要ありません。そのため、ひとり親控除に該当する場合は「寡婦」の下にある「ひとり親」の欄にレ点チェックを入れましょう。

ただし、令和2年分の申告書にはひとり親控除の項目がないため、「特別の寡婦」または「寡夫」の欄を「ひとり親」に訂正した上でレ点チェックを入れ、該当する事実を記入する必要があります。

令和2年度と令和3年度以降では申告する際の書き方が異なるため、しっかり確認した上で申告しましょう。年末調整の書類の書き方や申請フォーマットは年度によって異なるため、毎年確認する必要があります。中には、最新版のフォーマットが何かわからないという方もいらっしゃるのではないでしょうか。当サイトでは、そのような方に向けて最新の2022年度版の必要書類やフォーマットが確認できる資料を無料で配布しています。年末調整業務に不安のある方は、こちらから「年末調整ガイドブック」をダウンロードして、書類準備にお役立てください。

6. ひとり親控除の対象者は年末調整で必ず申告しよう

本記事では、ひとり親控除の基礎知識、寡婦控除との違い、申告する際の書き方について解説しました。ひとり親控除は納税者の親が母親か父親のどちらか1人であるときに、一定の所得控除を受けられる制度です。

従来の寡婦控除とは異なり、ひとり親控除は性別や婚姻歴が条件に含まれません。そのため、未婚のシングルマザーやシングルファザーでもひとり親控除の対象者になる可能性があるのです。もしひとり親控除の対象者であれば、本記事でひとり親控除の理解を深めたうえで申告することをおすすめします。

▼その他の控除についても確認したい方はこちら
・年末調整の社会保険料控除とは？対象となる保険の種類まとめ
・年末調整の障害者控除とは？その範囲や金額を詳しく解説