事業で使用する商品の代金を前払いした際には、「前払金」の勘定科目で処理をおこないます。前払金で処理した際は、消費税はどのように扱えばいいのでしょうか。

この記事では前払金における消費税の扱い方や、前払金の仕訳に関して間違えやすいポイントを解説します。正しい経理処理をおこなうために、前払金についてしっかり理解しておきましょう。

1. 前払金とは

前払金は事業に使用する商品やサービスを前払いで購入した時の費用のことです。事業で必要なサービスの一部を手付金として支払うことがありますが、この先に払った費用を前払金で仕訳します。前払金は「後から商品やサービスという資産を受け取る権利」として考えられるので、流動資産の扱いです。

関連記事：前払金の基本的な部分を勘違いしやすい勘定科目と比較して紹介

2. 前払金における消費税の扱い方について

会計処理をおこなう際、前払金が月や年度をまたいで発生することは珍しくありません。その際、前払金の消費税課税はどのタイミングになるのでしょうか。

所得税や法人税の場合と同じように、消費税の課税仕入れや課税資産譲渡の時期は、商品の引き渡しやサービスの提供があったタイミングになります。そのため前払金を支払った時期にかかわらず、商品引き渡し・サービス提供の時期が仕入の時期です。

例えば業務で使用する機器の購入で前払金を払った場合、支払いの時期がいつであっても、実際にその機器の引き渡しがおこなわれたタイミングが仕入の時期です。

ちなみに前払金を支払われた側は前受金として計上しますが、この場合も前受金を受け取った時期に関係なく、実際に商品の引き渡しやサービスを提供した時期が売上の時期となります。

前払費用のうち必要経費の額か損益の額への算入が認められている短期前払費用に関しては、その支出した課税期間の課税仕入れに含めます。このケースでは前提として法人税で損金処理をおこなっておく必要があり、消費税も仕入れの全額控除が受けられます。

参照：No.6165 前受金や前払金などがあるとき｜国税庁

関連記事：年度またぎがある場合の前払金の扱い方を具体例と合わせて紹介

3. 前払金の仕訳について

正確に消費税を扱うために知っておきたい前払金の仕訳例について解説します。その他の勘定科目との違いも説明しますので、混乱せずに計上できるようこの機会に理解しておきましょう。

関連記事：前払金の仕訳を混同しやすい勘定科目との違いを踏まえてチェック

3-1. 前払金の消費税の仕訳方法

消費税を別に仕訳する「税抜経理方式」を採用している場合、前払金に消費税が含まれている際は、一旦全額を前払金として計上します。先にも述べた通り、課税仕入れとなるタイミングは、商品の受け渡しやサービスの提供があった時になるからです。

そのため、商品をの受け渡しやサービスの提供があった時に、消費税を確認して計上します。実際に仕訳の例をみて見ましょう。

（例）税込み110,000円の商品を仕入れるために、手付金として11,000円を先払いをした。

借方		貸方
前払金	11,000円	現金	11,000円

商品が納品され、残額の99,000円を現金で支払った。

借方		貸方
仕入	100,000円	前払金	11,000円
仮払消費税	10,000円	現金	99,000円

3-2. 前払金のよくある仕訳

前払金の仕訳は、お金を支払ったときに借方で処理し、商品やサービスを受け取った時に貸方で処理します。いくつかの例を紹介しますので、前払金の仕訳方法の参考にしてみてください。

なお、ここでは仕訳の流れが分かりやすいように、消費税は考えずにご紹介します。

3-2-1. 業務で使用する商品の購入費用を前払金を支払った時の仕訳

業務で使用する商品を購入する際に、現金で5万円支払った場合の仕訳は以下のとおりです。

借方		貸方
前払金	50,000円	現金	50,000円

現金で支払った場合、5万円の現金が資産から減り、商品を受け取る権利である資産が増えたと考えます。この時点では流動資産が増えただけなので、経費計上はおこないません。

前払金を支払った商品を実際に受け取ったタイミングで、以下のように経費計上します。

借方		貸方
仕入	50,000円	前払金	50,000円

商品を受け取る権利である資産が減り、商品の仕入れが発生したことになります。

先に前払金として支払った現金は商品購入費用の一部で、残りのお金は商品受け渡し時に支払うことになっていた場合の商品受け取り時の仕訳は以下のとおりです。

借方		貸方
仕入	150,000円	前払金	50,000円
		現金	100,000円

前払金として購入費用の一部を支払い、商品を受け取ったけれど残りの費用の支払いは先になるという場合の仕訳は以下のようにします。

借方		貸方
仕入	150,000円	前払金	50,000円
		買掛金	100,000円

3-2-2. 業務用車両を購入して代金を先に支払った時の仕訳

業務に使用する車両は車両運搬具で取得費を一括計上することができ、また、保険料や支払い手数料を細かく分けて仕訳する方法もあります。

300万円の車両をローンで購入し、一括でまとめて計上する場合の仕訳を見ていきましょう。

まず、車両購入時に支払う頭金30万円を前払金として仕訳します。普通預金から30万円の資産が減った代わりに、車両を受け取る権利である流動資産が増えます。

借方		貸方
前払金	300,000円	普通預金	300,000円

車両が納車されたら車両を受け取る権利である流動資産が減りますので、以下のように仕訳しましょう。

借方		貸方
車両運搬具	3,000,000円	前払金	300,000円
		未払金	2,700,000円

未払い分の代金は、ローンの支払いをおこなうごとに仕訳します。

借方		貸方
未払金	500,000円	普通預金	540,000円
支払利息	40,000円

3-2-3. 事業で使用する不動産を購入して代金を先に支払った時の仕訳

まず手付金として100万円支払ったら、前払金として処理します。

借方		貸方
前払金	1,000,000円	普通預金	1,000,000円

不動産の引渡し時に残りの代金も支払って購入が完了したら、以下のように仕訳処理をしましょう。

借方		貸方
建物	10,000,000円	前払金	1,000,000円
		普通預金	9,000,000円

ただし、不動産を新築で購入する場合は、前払金ではなく建物仮勘定の勘定科目で仕訳します。新築購入で手付金を支払った場合は以下のように処理してください。

借方		貸方
建物仮勘定	1,000,000円	普通預金	1,000,000円

不動産の引渡し時に残りの代金も支払って購入が完了したら、以下のように仕訳処理をしましょう。

借方		貸方
建物	10,000,000円	建物仮勘定	1,000,000円
		普通預金	9,000,000円

3-3. その他の勘定科目との違い

前払金と似た勘定科目で、「前払費用」や「仮払金」という科目もあります。それらの勘定科目との違いを解説するので、間違えないように注意しましょう。

3-3-1. 前払費用との違い

前払金は商品や一時的なサービスに対して支払う代金を仕訳する勘定科目です。一方、前払費用は継続してサービスの提供を受ける場合に支払う代金を仕訳する勘定科目となります。前払費用として処理されるのは、家賃や火災保険料、自動車保険料などです。前払金と前払費用は間違って使われることが多いので注意しましょう。

3月31日が決算日の会社が、8月1日から適用される車両保険料を1年分支払ったとします。支払った時点での仕訳は以下の通りです。

借方		貸方
保険料	120,000円	普通預金	120,000円

このままで決算日を迎えると、1年分の料金を支払っているのに、約8カ月分のサービスしか受けられていません。また、受けていないサービスに関しては計上できないので、決算時に一旦前払費用として計上し、「来期に保険サービスを受ける権利」として処理します。

借方		貸方
前払費用	40,000円	保険料	40,000円

新しい年度が始まったら期首に前払費用を振替処理して完了です。

借方		貸方
保険料	40,000円	前払費用	40,000円

関連記事：前払金と前払費用の違いや長期・短期前払費用について徹底解説

3-3-2. 仮払金との違い

仮払金は前払金と同じように、先にお金を支払うという名目の勘定科目です。前払金が決まった用途や確定した金額を処理するために使うのに対し、仮払金は用途が不明なものや、金額が確定していない場合におおよそで支払ったお金を処理するために使用します。

4. 前払金と消費税の関係を正しく理解しよう

高額な商品やサービスを購入する場合、先に手付金を払うケースは多くあります。その際は前払金として処理しますが、実際に仕入れとして計上するのは商品やサービスを受け取ったタイミングです。間違えてしまいやすいので、しっかり覚えておきましょう。