日本の所得税は、所得が増えるほど税率が高くなる「超過累進税率」が原則として採用されています。正確な所得税額を算出するには、単に計算方法を知るだけでなく、所得税率のルールや体系を理解することが重要です。

本記事では、所得税率の基本的な仕組みをわかりやすく解説するとともに、具体的な計算方法や源泉徴収制度についても紹介します。

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1. 所得税率の種類一覧

所得税率とは、個人の課税所得金額に対して課される所得税の割合のことです。所得税は収入ではなく、必要経費や所得控除を差し引いた「課税所得」に対して課されるのがポイントです。

日本の所得税は、原則として所得が増えるほど税率が高くなる「超過累進税率」を採用しています。ただし、所得の種類や課税の目的に応じて、手続きの簡便化や税負担の公平性を確保するため、利子や配当などには「比例税率」、山林所得には「5分5乗方式」といった特例的な計算方法が用いられることもあります。

参考：所得税計算の基本的な仕組み｜財務省

1-1. 累進税率（給与や退職金など）

所得税の基本的な考え方は「累進課税制度」です。これは、所得が増えるほど高い税率が適用される仕組みで、所得の階層に応じて税率が段階的に上がっていきます。具体的には、所得税の税率（累進税率）は5％から45％までの7段階に区分されています。

給与所得（給与や賞与など）や事業所得、不動産所得、一時所得（懸賞金や保険満期金など）、雑所得（公的年金や小規模な講演料など）といった多くの所得は合算して課税される「総合課税」の対象です。これらを合計した金額を総所得金額といい、そこから所得控除を差し引いた課税所得に対して、累進税率を適用して所得税額を算出します。

なお、退職所得（退職金や一時恩給など）は「分離課税」が採用されており、他の所得と合算せず、所得控除後の金額に対して累進税率を掛けて計算される点に注意が必要です。

関連記事：所得税における累進課税制度とは？基礎知識や税率、計算方法を解説

1-2. 比例税率（利子や配当、譲渡など）

源泉分離課税や申告分離課税とされる利子所得や配当所得、譲渡所得などには、一定割合で課税される「比例税率」が採用されています。これは、所得の金額にかかわらず常に同じ税率で課税される方式です。

例えば、配当所得は総合課税により、累進税率が適用されるのが原則です。しかし、源泉分離課税や申告分離課税を採用するケースでは、比例税率（15%または20%）を掛けて所得税が計算されます。

参考：No.1330 配当金を受け取ったとき(配当所得)｜国税庁

1-3. 5分5乗方式（山林所得）

山林を売却したときに生じる山林所得には、「5分5乗方式」という特別な課税方法が採用されています。これは、山林所得のように長期間（5年超え）保有して一時的に収入が発生するケースでは、単年度の所得とみなすと不公平が生じるため、その所得を5年間にわたって得たものとみなし、平均化して税額を計算する制度です。

具体的には、課税山林所得の金額を5で割り、その1年分の所得に対して累進税率を適用して税額を計算し、その税額を5倍して最終的な税額を求めます。この仕組みにより、通常の累進税率を適用した場合に比べて、一時的に大きな収入が発生しても税負担が過大にならないよう調整されています。

参考：No.1480 山林所得｜国税庁

関連記事：所得税計算の税率は？所得税計算の基礎や控除を解説！

1-4. 住民税は比例税率10%が採用されている

住民税は所得税のような累進課税ではなく、原則として所得割は一律10％（都道府県民税4％と市町村民税6％）の比例税率が適用されます。これに加え、全納税者に対して均等割（年数千円程度）が課されます。

なお、自治体によっては、標準税率10％を上回る超過課税が実施される場合があります（例：神奈川県）。また、利子所得や配当所得、株式譲渡所得など、分離課税が採用される所得については、所得の種類に応じた別の住民税率（通常5％）が適用されます。

参考：個人住民税｜総務省

参考：水源環境を保全・再生するための個人県民税の超過課税について｜神奈川県

2. 所得税の具体的な計算方法

所得税は、1年間の収入から必要経費や各種控除を差し引き、段階的に「課税所得」を算出したうえで、税率を適用して税額を求めます。ここでは、計算の流れを順を追って見ていきましょう。

2-1. 1年間の収入から必要経費を差し引く

まずは1年間（1月1日～12月31日）に得た収入を集計します。そのうえで、所得の種類に応じて認められる必要経費を差し引き、各種の所得金額を計算します。必要経費とは、収入を得るためにかかった費用のことで、例えば事業所得であれば仕入れや交通費、不動産所得であれば管理費や修繕費などが該当します。

ただし、給与所得者の場合は少し特例があります。給与所得者は通常の必要経費を証明する必要はなく、代わりに給与所得控除という形で経費の概算が認められています。給与所得控除は年収に応じて定められた一定の金額で、これを収入から差し引くことで給与所得が求められます。

関連記事：給与所得控除とは？間違いやすい他の控除との違いや計算方法をわかりやすく解説

2-2. 所得控除を差し引いて課税所得を算出する

次に、個人の生活状況に応じた「所得控除」を差し引きます。所得控除には、次の16種類があります。

1. 雑損控除
2. 医療費控除
3. 社会保険料控除
4. 小規模企業共済等掛金控除
5. 生命保険料控除
6. 地震保険料控除
7. 寄附金控除
8. 障害者控除
9. 寡婦控除
10. ひとり親控除
11. 勤労学生控除
12. 配偶者控除
13. 配偶者特別控除
14. 扶養控除
15. 特定親族特別控除（※令和7年度税制改正により2025年分から適用）
16. 基礎控除

参考：No.1100 所得控除のあらまし｜国税庁

これらを合計して所得から差し引いた金額が、課税所得金額となります。

関連記事：所得控除とは？控除の種類や所得控除を受ける方法を解説

2-3. 課税所得に所得税率を掛け合わせる

課税所得金額が求められたら、次に所得税率を使って所得税額を計算します。計算を簡単にするには、国税庁が公開している「所得税の速算表」を利用できます。

課税される所得金額	税率	控除額
195万円以下	5％	0円
195万円超330万円以下	10％	9万7,500円
330万円超695万円以下	20％	42万7,500円
695万円超900万円以下	23％	63万6,000円
900万円超1,800万円以下	33％	153万6,000円
1,800万円超4,000万円以下	40％	279万6,000円
4,000万円以上	45％	479万6,000円

引用：No.2260 所得税の税率｜国税庁

例えば、課税所得金額が500万円の場合、次のように求める税額は「57万2,500円」と計算できます。

500万円 × 20％ － 42万7,500円 = 57万2,500円

所得税は「超過累進課税」を採用しているため、課税所得がある一定の金額を超えた場合、その超えた部分にのみ高い税率が適用されます。速算表を使う場合は、税率を掛けた後に控除額を差し引くことを忘れないようにしましょう。

2-4. 税額控除を適用して最終的な納税額を求める

所得税額を計算した後、さらに適用できる「税額控除」がある場合は、その控除額を差し引きます。税額控除には、住宅ローン控除（住宅借入金等特別控除）、外国税額控除、配当控除などがあります。これらを差し引いた残額が、最終的に納める所得税額となります。

2-5. 【注意】復興特別所得税も忘れずに計算する

平成25年（2013年）以降、東日本大震災の復興財源として「復興特別所得税」が導入されています。所得税の納税義務者は、復興特別所得税もあわせて納める義務があります。

復興所得税所得税は算出された所得税額に対して2.1％を掛け合わせることで計算できます。つまり、最終的な納税額は「所得税額 × 102.1％」で求められます。なお、外国税額控除を適用する場合は、控除前の所得税額を基に計算します。

参考：個人の方に係る復興特別所得税のあらまし｜国税庁

当サイトでは、本記事で解説した所得税の計算方法や計算時に気を付けるべきポイントについてまとめた資料を無料で配布しております。税金の計算は人為ミスが起きやすいため、自社の計算方法が正しいか不安な点があるご担当者様は、こちらから「所得・住民税 給与計算マニュアル」をダウンロードしてご確認ください。

3. 源泉所得税の具体的な計算方法

所得税には所得を得た者の代わりに支払った者が納める源泉徴収制度があります。この源泉徴収された所得税は、支払う所得の種類ごとに計算方法が異なります。ここでは、給与・賞与・退職金・報酬などの代表的な所得区分ごとの計算方法を見ていきます。

3-1. 給与（税額表を基に計算）

定期的に支払われる給与にかかる源泉所得税は、「源泉徴収税額表」に基づいて計算します。給与の支払頻度に応じて使用する表が異なります。月単位や半月単位で支払う場合は月額表、日単位や週単位で支払う場合は日額表を用います。

また、税額表には大きく「甲欄」と「乙欄」の2種類（※日額表には「丙欄」あり）があり、どちらを使うかは「扶養控除等申告書」の提出有無によって決まります。給与について税額表にあてはめる際には、給与総額から社会保険料や小規模企業共済等掛金を差し引いた金額を使用する点にも留意が必要です。

参考：No.2511 税額表の種類と使い方｜国税庁

関連記事：源泉徴収票の乙欄の意味とは？記載すべき内容や甲欄・丙欄との違いを解説

3-2. 賞与・ボーナス（算出率の表を基に計算）

賞与（ボーナス）にかかる源泉徴収税は、通常の給与とは別に計算されます。計算方法は、前月の社会保険料控除後の給与額をもとに「源泉徴収税額の算出率の表」から対応する税率を確認し、その税率を賞与額に掛けて所得税を算出するというものです。

このとき、税率を掛ける賞与額には、社会保険料などを差し引いた後の金額を用いる点に注意が必要です。また、前月に給与の支払いがない場合などには、給与の月額表を用いる特例もあります。

参考：No.2523 賞与に対する源泉徴収｜国税庁

関連記事：賞与から引かれる所得税の基礎知識と計算方法について解説

3-3. 退職金

退職金にかかる源泉所得税は、「退職所得の受給に関する申告書」の提出状況によって計算方法が異なります。

申告書が提出されている場合は、勤続年数や退職区分に基づいて退職所得控除額を算出し、課税対象となる退職所得金額を求めます。そのうえで「退職所得の源泉徴収税額の速算表」を用いて、源泉徴収税額を計算します。

一方、申告書が提出されていない場合は、退職金の支給額に一律20.42％の税率を掛けて、所得税および復興特別所得税を源泉徴収することになります。

参考：No.2732 退職手当等に対する源泉徴収｜国税庁

関連記事：退職金にかかる税金は？計算方法や退職金控除についても解説

3-4. 報酬・料金

自社の従業員だけでなく、取引先に対して報酬や料金を支払う場合も、源泉徴収が必要になることがあります。具体的には、講演料や原稿料、デザイン料、税理士報酬などの報酬・料金には、一定割合（10.21%など）を源泉徴収します。なお、税額の計算方法は、支払う報酬や料金の種類によって異なります。

参考：No.2792 源泉徴収が必要な報酬・料金等とは｜国税庁

参考：令和7年版　源泉徴収のしかた　報酬・料金等の源泉徴収事務｜国税庁

3-5. 【ポイント】源泉所得税は年末調整や確定申告で精算される

源泉徴収された所得税は、あくまで年間の概算による前払いです。原則として、翌年の2月16日から3月15日までの間に確定申告をおこない、正確な税額を確定します。源泉徴収で税金を多く納めていた場合は還付され、不足している場合は追加で納付が必要です。

なお、給与所得者の場合は、年末調整によって1年間の正しい税額を再計算し、過不足を精算します。年末調整を受ければ、基本的に確定申告は不要です。ただし、年末調整の対象外となる場合や、医療費控除・寄附金控除・雑損控除など、年末調整では適用できない控除を受ける場合は、確定申告が必要です。

関連記事：年末調整とは？【令和7年最新】確定申告との違いや必要書類、計算の流れをわかりやすく解説

4. 所得税率は改定されることがある

所得税率は一定ではなく、変更されることがあります。所得税率の変更によってどのような影響があるのか、注意したいポイントと併せてみていきましょう。

4-1. 所得税の税率改定による影響

2015年の税制改正によって所得税の税率が一部改定となりました。
新たに「4,000万円以上、45％」という税率の枠が追加されたことで、従来の6段階から1段階増え7段階となっています。

具体的な税率の変更内容は、以下のとおりです。
※5〜40％の税率は省略しています。

【2014年までの税率】		【2015年以降の税率】
1.000円 から 1,949,000円まで	税率：5％、控除額：0円	1.000円 から 1,949,000円まで	税率：5％、控除額：0円
18,000,000円 以上	税率：40%、控除額：2,796,000円	18,000,000円 から 39,999,000円まで	税率：40%、控除額：2,796,000円
		40,000,000円 以上	税率：45%、控除額：4,796,000円

これにより、課税所得金額4,000万円以上の高額所得者のみに対して、納税額が引き上げされることになりました。

他の区分に関しては、従来のままの税率が適用となるため、所得税の計算で特に気をつけなくていけないのは、課税所得金額4,000万円以上の所得者に対してのみです。

4-2. 所得税率の改定で注意すべきポイント

次の所得税率の改定がいつおこなわれるかは定かではありません。所得税率は超過累進課税となっていますが、超過した所得額にそれぞれ税率を乗じて算出する方法はミスが起こりやすいです。そのため、前述した速算表を利用して計算するほうが、誤りを防ぎやすくおすすめです。

給与計算ソフトを活用すれば、計算の自動化により人的ミスを防げるだけでなく、各種控除や社会保険料の差引も正確に反映でき、年末調整や源泉徴収の処理も効率化できます。加えて、法改正に応じて自動で税率や控除額をアップデートする機能を備えたシステムを導入すれば、常に最新の税制に基づいて計算できるため、法令遵守の観点でも安心でしょう。

4-3. 【最新法改正】令和7年度税制改正のポイント

所得税は、税率だけでなく、源泉徴収や所得控除の仕組みなども含め、毎年のように税制改正がおこなわれています。令和7年度税制改正では、基礎控除や給与所得控除の引き上げ、特定親族特別控除の新設、扶養親族の所得要件の見直しなどが実施され、2025年分以降の所得税の計算方法に大きな変更が加えられました。

さらに、この改正に伴い、令和8年（2026年）1月からは源泉徴収税額表も更新されます。今後も、物価の高騰や投資促進などの社会情勢に応じて税制改正がおこなわれることが予想されます。最新情報を定期的に確認し、社内マニュアルやシステムを適切に更新することが重要です。

参考：令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について｜国税庁

5. 所得税率の仕組みを正しく把握して所得税を計算しよう

所得税は、個人の課税所得に応じて税率が段階的に上がる「超過累進税率」（5％～45％の7段階）が原則です。企業には年末調整の義務があり、正しい税率を適用し、従業員ごとに正確な所得税額を算出し適用することが求められます。

また、所得税には「源泉徴収制度」があり、企業は給与や賞与、退職金などから所得税を天引きし、従業員に代わって国に納付する必要があります。これらの業務を正確かつ効率的におこなうためにも、給与計算ソフトやクラウドサービスの活用が効果的です。