貸倒引当金とは？基本的な部分から処理方法や計算方法を詳しく解説

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更新日: 2025.7.18　公開日: 2022.5.13 jinjer Blog 編集部

貸倒引当金戻入は貸倒引当金を処理するときに使用する勘定科目の一つです。普段の生活では馴染みのない言葉ですが、経理業務をする上では理解しておく必要があります。

今回は貸倒引当金や貸倒引当金戻入の概要や、貸倒引当金繰入との違い、貸倒引当金戻入を使った貸倒引当金の仕訳方法などを詳しく解説します。基本から仕訳までしっかり理解しましょう。

1. 貸倒引当金とは
2. 貸倒引当金に関連する勘定科目
3. 貸倒引当金戻入の仕訳方法
4. 貸倒引当金戻入の計算や仕訳を正しくして適正に処理をしよう

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1. 貸倒引当金とは

まずは貸倒引当金がどのようなお金なのか、負債になる理由や正しく計上することで得られる効果などを知っておきましょう。

1-1. 金銭債権に対して使う勘定科目

貸倒引当金とは、お金を受ける権利がある金銭債権に使われる勘定科目です。引当金は、将来発生する可能性のある費用や損失に対する準備をするお金のことで、貸倒引当金は取り立てができなくなる可能性のある損失の可能性を示す役割を持っています。

貸倒引当金の対象となるのは、売掛金や貸付金、売掛金や貸付金などの債権に対して取得した受取手形、未収の譲渡代金や未収請負金、未収手数料などのさまざまな債権です。特に対象とされることが多いのは売掛金や売上債権、貸付金などです。

関連記事：貸倒引当金を対象となる債権や貸倒損失との異なる点を詳しく紹介

1-2. 貸倒引当金が負債となる理由

貸倒引当金は負債として扱われます。取り立てができなくなる可能性のある損失の可能性を示す見積もりである貸倒引当金が、負債として貸借対照表で扱われるのは疑問に思う方もいるかもしれません。

貸倒引当金が負債として取り扱われる理由は、発生する恐れのある損失に対する費用として計上するからです。会計では、費用収益対応の原則というものがあります。これは、文字どおり収益に対して費用を対応させなければならないという原則です。貸倒引当金は将来損失の恐れがある債権に対するものであるため、負債として貸借対照表で扱われます。

1-3. 貸倒引当金を正しく計上すると節税効果があることも

貸倒引当金を経費として計上する際は、確定申告書にある「貸倒引当金繰入額の計算」という箇所に記載しなければなりません。

貸倒引当金は事業年度ごとに見直して算出しますが、貸倒損失は毎年起こるものではなく、損失が出なかった際には戻し入れる必要があります。そのため、今期の貸倒引当金繰入額よりも前期の戻入額が多いと、所得が上がってしまいかねません。貸倒引当金を正しく計上すれば、節税効果が得られる可能性もあるため、正しく計上しましょう。

関連記事：貸倒引当金の計上で損金算入によって期待できる節税効果とは

2. 貸倒引当金に関連する勘定科目

貸倒引当金には、貸倒引当金繰入と貸倒引当金戻入の2つの関連する勘定科目があります。それぞれの意味や違いを知っておきましょう。

2-1. 貸倒引当金の戻入

貸倒引当金戻入は、貸倒引当金の概算を変更して貸倒引当金の過剰に計上していた場合や、債務者の経営が改善して貸倒引当金の概算額が下がった場合などに、使われる勘定科目です。

貸倒引当金は事業年度末に保有している債権額に対して算出して計上しますが、その際に前期の貸倒引当金の残高がある場合は貸倒引当金戻入の仕訳で前期の貸倒引当金を戻し入れます。

貸し倒れは毎年発生すると決まっているものではないため、前期に積み立てた引当金が残っているケースもありますが、これは問題ありません。

関連記事：貸倒引当金の勘定科目について具体例を交えてポイントを紹介

2-3. 貸倒引当金繰入

繰入とは増やすこと、戻入とは減らすことです。貸倒引当金を事業年度末に保有している債権額に対して算出して計上しますが、貸倒引当金は見積額です。そのため、見積もった貸倒引当金を増やすための繰入金を計上するときに貸倒引当金繰入の勘定科目を使います。

貸倒引当金戻入は貸倒引当金を減らすときに使う勘定科目であるため、貸倒引当金繰入とは全く反対の意味合いを持っています。

関連記事：貸倒引当金における法定繰入率とは？計算方法や注意点を解説

3. 貸倒引当金戻入の仕訳方法

貸倒引当金戻入を使った貸倒引当金戻入の仕訳方法を見ていきましょう。

まず貸倒引当金戻入を用いた貸倒引当金の基本的な仕訳方法を紹介します。貸倒引当金10万円を戻し入れた時の仕訳方法は以下のとおりです。

借方		貸方
貸倒引当金	100,000円	貸倒引当金戻入	100,000円

貸倒引当金を戻し入れるときは、上記のようにして金額を調整します。

どのような債権を抱えているか、どのくらいの債権額があるかは変化するため、期末や変化があったタイミングで貸倒引当金を見直す必要があります。貸倒引当金の見直しをおこなう際は、「洗替法」と「差額補充法」の二つの方法があり、それぞれ使う勘定科目が違います。それぞれの違いを理解しておきましょう。なおどちらの方法を使ったとしても、最終的な貸倒引当金の額は同じです。

3-1. 洗替法

税法では中小企業の繰入が認められています。貸倒引当金の繰入をおこなう際、法人税法で認められているのが洗替法です。洗替法は、前期の貸倒引当金を一度戻し入れた上で、今期の貸倒引当金を新たに計上します。

例えば、前期末の貸倒引当金残高が10万円で、今期には貸倒は発生せず、見積もりで貸倒引当金が25万円だった場合は以下のように仕訳します。

借方		貸方
貸倒引当金	100,000円	貸倒引当金戻入	100,000円
貸倒引当金繰入	250,000円	貸倒引当金	250,000円

前期末の貸倒引当金残高が5万円で、今期に貸倒がなく、見積もりで貸倒引当金が10万だった場合は、以下の仕訳になります。

借方		貸方
貸倒引当金	50,000円	貸倒引当金戻入	50,000円
貸倒引当金繰入	100,000円	貸倒引当金	100,000円

3-2. 差額補充法

差額補充法は、不足している貸倒引当金を計算し、不足分を貸倒引当金繰入の勘定科目を使って貸倒引当金を増やす、または多すぎる貸倒引当金から過剰分を貸倒引当金戻入を使って貸倒引当金を減らす方法です。

貸倒引当金の勘定残高が、見積もった貸倒引当金よりも多かった場合は、貸倒引当金繰入を使って足りない貸倒引当金を増やします。

例えば、前期末の貸倒引当金残高が10万円で、今期に貸倒は発生せず、見積もりで貸倒引当金が25万円だった場合は、まず「今期の貸倒引当金 – （前期の貸倒引当金残高 – 今期の発生額）」で繰り入れする額を計算します。この場合は繰り入れする額は15万円です。

借方		貸方
貸倒引当金繰入	150,000円	繰越利益剰余金	150,000円

貸倒引当金の勘定残高が、見積もった貸倒引当金よりも少なかった場合は、貸倒引当金戻入を使って余った貸倒引当金を減らします。

例えば、前期末の貸倒引当金残高が10万円で、今期に貸倒は発生せず、見積もりで貸倒引当金が5万円だった場合は、「（前期の貸倒引当金残高 – 今期の発生額）- 今期の貸倒引当金）」で計算して、戻し入れる額を計算します。この場合は戻し入れる額は5万円です。

借方		貸方
貸倒引当金	50,000円	貸倒引当金戻入	50,000円

関連記事：貸倒引当金における差額補充法とは？具体例や注意点を解説

3-3. 貸倒損失が発生した場合の仕訳

最後に、貸倒が起きて債権が回収できなかった場合の仕訳方法も紹介します。

売掛金8万円が回収できなくなったものの、貸倒引当金を6万円計上していた場合の仕訳は以下のとおりです。

借方		貸方
貸倒損失	20,000円	売掛金	80,000円
貸倒引当金	60,000円

上記のように、貸倒れした売掛金のうち、貸倒引当金では足りなかった分を貸倒損失として計上します。貸倒れした売掛金が貸倒引当金よりも少なかった場合は、貸倒損失の勘定科目は使わずに計上しましょう。

4. 貸倒引当金戻入の計算や仕訳を正しくして適正に処理をしよう

見積もった貸倒引当金が貸倒引当金残高よりも多かった場合に、貸倒引当金を戻し入れる際に使うのが貸倒引当金戻入の勘定科目です。貸倒引当金繰入と混同してしまうかもしれませんが、繰入は増やす、戻入は減らすと覚えておいて、間違えずに計上するようにしましょう。

複雑な部分もある貸倒金に関連する仕訳ですが、正しくおこなえば節税にもつながります。それぞれの勘定科目の意味を今一度確認し、業務に活かしましょう。

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